Отражаем покупку имущества у физического лица. Покупка автомобиля организацией у физического лица за наличный расчет

Отражаем покупку имущества у физического лица

Источник: журнал «Главбух»

Сайт журнала «РНК»

Электронный журнал «РНК»

Нередко организации покупают товары, материалы и иное имущество у физических лиц, не являющихся предпринимателями. Чаще всего в роли таких продавцов выступают учредители, руководящие и иные работники компании. Но бывают случаи, когда организация приобретает необходимое ей редкое оборудование или запчасти у стороннего гражданина, просто найдя его по объявлению в СМИ или интернете.

Подобные сделки с физическими лицами имеют определенные особенности, прежде всего в оформлении. Посмотрим, какие именно документы необходимо составить и что в них включить, чтобы у организации не возникло проблем с признанием стоимости приобретенных активов в налоговом учете. Разберемся также, нужно ли ей удерживать НДФЛ при расчете с гражданином и начислять страховые взносы во внебюджетные фонды. Остановимся и на том, какими проводками отразить эту сделку в бухгалтерском учете.

Документальное оформление

По общему правилу все сделки организаций с физическими лицами должны совершаться в письменной форме (подп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ). Однако нигде не установлено что при покупке имущества у физического лица, не являющегося предпринимателем, нужно обязательно составлять именно договор купли-продажи.

На практике договор обычно не оформляют, а ограничиваются подписанием только закупочного акта. В принципе закупочный акт подтверждает лишь факт передачи имущества при покупке у физического лица. Однако если включить в него условия продажи и оплаты, а также реквизиты и подписи сторон, то письменная форма сделки будет соблюдена.

Таким образом, покупку организацией имущества у физического лица можно подтвердить с помощью одного закупочного акта. Этот документ будет являться основанием для оприходования купленных активов и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Главное, чтобы в нем были отражены и заполнены все обязательные реквизиты первичного учетного документа (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Если стороны все-таки составили договор купли-продажи, факт передачи приобретенного имущества необходимо оформить отдельным актом. Это может быть либо акт приемки-передачи имущества, либо тот же закупочный акт. Для этих целей закупочный акт можно составить по упрощенной форме, например, без указания в нем сведений об оплате купленных у физического лица активов.

Конечно, фразу о том, что являющееся предметом сделки имущество передано покупателю, можно включить непосредственно в договор купли-продажи. Тогда акт составлять не обязательно.

Помимо указания на факт оплаты в договоре или закупочном акте, при выплате продавцу денег из кассы составляется расходный кассовый ордер по форме № КО-2 (утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88). Если расчет проводится в безналичном порядке, факт оплаты подтверждается платежным поручением и банковской выпиской по расчетному счету покупателя.

Отметим, что ограничение размера расчетов наличными (100 000 руб. в рамках одного договора) не распространяется на платежи между организациями и физическими лицами, не имеющими статуса ИП (п. 5 указания Банка России от 07.10.13 № 3073-У). При этом основание платежа значения не имеет. Значит, компания, купившая у гражданина имущество, вправе выплатить ему в рамках этого договора наличными сумму, превышающую 100 000 руб. Причем может это сделать за один раз.

НДС

Физические лица, не зарегистрированные как предприниматели, не являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Следовательно, при покупке у них имущества не возникает «входного» НДС, который покупатель мог бы принять к вычету.

Однако, если впоследствии организация решит продать это имущество, ей придется начислить НДС на его стоимость по ставке 10 или 18%, как и при совершении любой другой сделки купли-продажи (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключением является лишь реализация (п. 4 и 5.1 ст. 154 НК РФ): — автомобилей, приобретенных у физических лиц для перепродажи; — закупленной у граждан сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, которые не относятся к подакцизным товарам и включены в специальный перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 16.05.01 № 383.

При продаже указанных товаров организация начисляет НДС по расчетной ставке 10/110 или 18/118. При этом база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения автомобилей или сельхозпродукции (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Подержанные основные средства

При расчете налога на прибыль компания вправе учесть стоимость товаров, сырья, материалов и другого неамортизируемого имущества, в том числе при покупке имущества у физического лица. Никаких специальных правил для отражения таких активов не предусмотрено (п. 2 ст. 254 и подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Особенность заключается лишь в том, что указанное имущество отражается в учете по той стоимости, которую организация уплатила за него продавцу. НДС из этой суммы не выделяется.

Если компания приобрела бывшее в употреблении имущество, которое приняла к налоговому учету как основное средство, она вправе уменьшить срок его полезного использования на период фактической эксплуатации этого объекта прежним владельцем. Но это возможно только при наличии документов, подтверждающих время использования объекта ОС предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Однако Минфин России считает, что указанная возможность не распространяется на сл

otchetonline.ru

Как правильно оформить покупку автомобиля у физического лица

Как правильно оформить покупку автомобиля у физ лица за наличные денежные средства? ам надо,чтобы данный автомобиль стоял на учете на организацию.То есть договор купли-продажи должен быть на фирму.У нас проблема в том,что у продавца все счета заблокированы,ему не куда перечислять деньги.А это значит только наличными расчет можно осуществить.Вот нас и интересует,если мы выдадим в подотчет нашему сотруднику деньги на автомобиль, для нас какой будет документ подтверждающий факт оплаты? Расписка? Или можно просто пункт в договоре купли-продажи указать,что деньги в такой то сумме получены от покупателя?

Лимит наличных расчетов не нужно соблюдать при расходовании сотрудником подотчетных средств для расчетов по договору с гражданином, поскольку при расчетах с гражданами лимит расчетов наличными не действует. Такие выводы следуют из абзацев 1 и 4 пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Поэтому организация вправе передать своему сотрудника денежную сумму наличными для покупки автомобиля у гражданина, даже если они превышают 100 000 руб.

При этом от покупателя достаточно получить расписку в получении денег, чтобы подтвердить факт из передачи ему. Такая расписка может быть выполнена в свободной форме, обязательно с указанием реквизитов обеих сторон договора (паспортные данные продавца, название покупателя, их адреса). В ней нужно указать реквизиты договора, сумму денег, дату их передачи. Расписка должна быть подписана продавцом собственноручно, с расшифровкой его подписи. Расписку не требуется заверять у нотариуса.

Но можно оформить передачу денег и иначе. Расписка не понадобится, если в договоре будет указано. Что денежные средства передаются продавцу в момент заключения договора, и будет отдельная графа в договоре, где продавец распишется в получении денег (с указанием даты и расшифровки его подписи).

Обоснование

Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как соблюдать лимит расчетов наличными

Все организации и предприниматели обязаны соблюдать порядок расчетов наличными. Такое требование прямо прописано в пункте 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У. И если его нарушить, то организации грозит штраф.

Для того чтобы не нарушать закон, нужно четко понимать, каков предельный размер расчетов наличными, когда его превышать нельзя и для каких платежей он не действует. Обо всем этом подробнее читайте в этой рекомендации.

Размер лимита и когда он действует

Максимальный размер расчетов наличными составляет 100 000 руб. Это ограничение действует для платежей по одному договору. А значит, если заключить несколько договоров с одним и тем же контрагентом, то сумма всех наличных расчетов с ним может быть больше лимита. Главное – соблюсти ограничение для каждого отдельного соглашения. Это подтверждает и арбитражная практика (см., например, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 7 сентября 2015 г. № А41-27520/15).

Лимит действует без временных ограничений. То есть, сколько бы времени ни прошло с момента, когда договор заключен, лимит по нему учитывайте при расчетах наличными.

Лимит установлен для расчетов между:

организациями;
организацией и индивидуальным предпринимателем;
индивидуальными предпринимателями.

На расчеты с гражданами ограничения не влияют.

Из всего этого следует, что организация или предприниматель не может оплатить наличными всю сумму по договору (в т. ч. долгосрочному), если цена, указанная в нем, превышает 100 000 руб. Периодичность платежей значения не имеет. То есть если, допустим, цена договора – 200 000 руб., то расплатиться наличными по нему можно только в сумме 100 000 руб. И если первый взнос в кассу контрагента по такому договору вы сделали в сумме 55 000 руб., то размер следующего наличного платежа по тому же соглашению будет максимум 45 000 руб. Сверхлимитный же остаток по договору придется перечислять в безналичном порядке на счет контрагента.

Все это следует из пунктов 5 и 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Максимальный размер расчетов наличными действует на все обязательства, которые предусмотрены договором. То есть не только на цену договора, но и на штрафы, пени и любые другие предусмотренные санкции, а также возмещение убытков. Причем даже когда их исполняют и после окончания действия соглашения. Это следует из абзаца 2 пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Для примера, организация вовремя не рассчиталась по договору, цена которого 80 000 руб. Теперь она обязана доплатить еще и 30 тыс. штрафа. В этом случае долг погасить наличными можно только в пределах 100 тыс. Остальные 10 тыс. нужно будет оплатить только по безналу.

Когда при расчетах наличными лимит не действует

Наличные можно расходовать без учета лимита:

на определенные выплаты гражданам, в том числе сотрудникам. В частности, на зарплату, различные пособия и компенсации, подотчет (но не их трату) и т. п.;
на личные нужды предпринимателя.

Это следует из абзаца 4 пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Ситуация: нужно ли соблюдать лимит наличных расчетов при расходовании сотрудником подотчетных средств

Да, нужно. Но только если эти средства выданы для расчетов по договорам организации или предпринимателя.

Дело в том, что, когда подотчетными наличными сотрудник оплачивает от своего имени оказанные лично ему услуги, лимит расчетов не применяют. Такой подход применяют, например, к тратам в командировке. Например, на наличные расходы сотрудника по оплате мини-бара в гостинице или химчистки за счет организации лимит не действует.

Во всех остальных случаях, когда сотрудник использует подотчетные средства для расчетов, лимит соблюдать обязательно. Речь идет о платежах по договорам, которые он заключает от имени организации или предпринимателя по доверенности или по уже заключенным соглашениям.

Такие выводы следуют из абзацев 1 и 4 пункта 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Нужно ли нотариально заверять расписку продавца о получении денег, чтобы заявить имущественный налоговый вычет при приобретении жилья

Нет, не нужно. Такого требования нет ни в налоговом, ни в гражданском кодексе.

Про документы на оплату в налоговом кодексе указано лишь, что оформить их нужно в установленном порядке (подп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ). При этом условия о том, что расписка должна быть нотариально удостоверена, в гражданском кодексе не написано (ст. 408 ГК РФ).

Таким образом, достаточно указать в расписке фамилию, имя и отчество продавца, его паспортные и адресные данные, запись о полученных им деньгах. Затем продавец должен подписать такой документ и проставить дату. Этого достаточно, чтобы расписка подтвердила расходы, заявленные к вычету.

Аналогичные рекомендации даны в письмах Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28341 и УФНС России по г. Москве от 5 мая 2009 г. № 20-14/4/044227, от 31 декабря 2008 г. № 18-14/4/122278.

Справочная информация:Расписка в получении денег при покупке жилья

РАСПИСКА

в получении денег

г. Москва «09» февраля 2012 г.

Я, Александр Сергеевич Кондратьев, паспорт серии 45 00 № 566122 выдан ОВД района

Свиблово г. Москвы, проживающий по адресу: г. Москва, ул. Псковская, д. 7, кв. 1, получил от

Аллы Степановны Глебовой, паспорт серии 45 01 № 122366 выдан ОВД р-на Отрадное

г. Москвы, проживающей по адресу: г. Москва, ул. Ботаническая, д. 20, кв. 61, денежные

средства в сумме 6 000 000 (Шесть миллионов) руб. Указанные денежные средства получены

мной по договору купли-продажи от 09 февраля 2012 года. Объектом договора является

однокомнатная квартира, расположенная по адресу: г. Москва, ул. Новоалексеевская, д. 15,

кв. 230.

«09» февраля 2012 г А.С. Кондратьев

www.26-2.ru

Покупка у физического лица юридическим лицом

Покупка авто юридическим лицом у физического: пошаговая инструкция ответы по налогам и рентабельности сделки

На вторичном рынке колесного транспорта нередко фигурирую такие сделки, как покупка авто у физического лица юридическим. По разным причинам предприятиям, фирмам и организациям, порой выгодней приобрести подержанную машину, чем новую. Но такая купля-продажа имеет важные нюансы, связанные с принятием транспортного средства (ТС) на баланс юрлица. Если не знать этих особенностей, то можно потерять всю выгоду от сделки и даже понести незапланированные убытки, которые могут оказаться критичными, особенно когда предприятие небольшое и молодое.

Любая сделка между юридическим лицом и гражданином обязательно заключается в письменной форме.

Исключение — сделки, требующие нотариального удостоверения.

Об этом говорится в п. 1 ст. 161 Гражданского кодекса. Договор купли-продажи с физическим лицом должен содержать наименование, количество, ассортимент и стоимость товара, а также права, обязанности и ответственность сторон, срок передачи товара, порядок оплаты и другие условия, предусмотренные гл.

Вы используете неактуальную версию браузера!

Можно ли это учесть в расходы, не возникнет ли вопросов у налоговой относительно стоимости (придется ли потом кому-то доказывать, что на текущий момент это адекватная цена), нужно ли вести учет и амортизировать данное оборудование?

В УСН стоимость ОС будет признаваться равномерно в течение года ввода инструмента в эксплуатацию.

Списание в расходы сервис произведет автоматически, Вам только необходимо будет заполнить все строки в операции Покупка основного средства.

На основании п. 1 ст. 161 НК РФ сделки юридических лиц с гражданами должны совершаться в простой письменной форме.

Таким образом, при покупке запчастей у физического лица с ним нужно заключить договор купли-продажи. Обычно при приобретении товаров у граждан компании используют закупочный акт.

Такой вариант оформления отношений удобен тем, что этот акт одновременно выполняет функции договора купли-продажи и акта о приеме-передаче товаров. Форму закупочного акта компания разрабатывает самостоятельно (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете)

Закупка товаров у — граждан: оформляем и — считаем налоги

Федеральное Казначейство России обращает внимание плательщиков, на то, что информация, указываемая в поле «107» платежного поручения при уплате налогов, отличается от той, которую требуется внести в это поле при перечислении таможенных платежей.

С 06.08.2018 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Покупка у физического лица юридическим лицом

Например, многие частники продают выращенные на своей собственной грядке овощи и фрукты, которые по качеству на много превышают магазинные. Сложности возникают в оформлении документов, поэтому многие «частные товары» проходят мимо кассы.

Покупка товаров у физлиц, ничем не отличается от покупки у юридических лиц. Для этого заключается договор купли-продажи, и подписывается обеими сторонами.

Покупка оборудования у физлица: действует ли лимит расчетов наличными?

Юридическое лицо покупает оборудование у физического лица на сумму в размере 1 500 000 рублей на основании договора купли-продажи. Физическое лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. Как правильно провести расчет с физическим лицом и отразить сделку в бухгалтерском учете?

Может ли организация единовременно выплатить через кассу наличными такую сумму?

Как отразить сделку в бухгалтерском учете?

Закупка у физического лица юридическим лицом

Рассмотрим, как правильно оформить документы в бухгалтерском учете. Покупка товаров у физлиц, ничем не отличается от покупки у юридических лиц.

У физического лица есть все документы, подтверждающие его право на проведение указанных экспертиз (в том числе документы об образовании, повышении квалификации).

Вопрос эксперту

Добрый день, Подтверждающими документами при покупке товара юридическим лицом у физического лица являются: 1.

договор купли-продажи 2. платежка на перечисление денег на р/счет или расходный кассовый ордер при выплате наличными. Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (ст. 143 НК РФ).

juridicheskii.ru

Покупка основного средства у физического лица

Наша компания покупает основное средство (станок) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. В общем дешево и сердито. Документов на имущество нет. Какие документы нужно оформить? И как быть с амортизацией?

– А какие документы можно взять с «физика», если даже бумаг на основное средство у него нет?! Договор и акт приема-передачи. В случае приобретения станка за наличный расчет оформляем кассовые документы. Заметим, что при оформлении расходного кассового ордера продавец должен своей рукой написать в нем сумму им полученную и поставить подпись.

– Какую информацию о продавце следует указать в договоре?

– Паспортных данных вполне будет достаточно: Ф. И. О., место регистрации, серия и номер паспорта, дата выдачи. Если место фактического проживания не совпадает с местом регистрации, то можно указать место жительства.

– Этого будет достаточно для принятия станка к учету?

– Вполне. Согласно пункту 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», «первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов». Плюс расходы на приобретение: плата за информационные и консультационные услуги, вознаграждения посредникам, невозмещаемые налоги и т. п. Все указанные суммы как раз и составят первоначальную стоимость в бухгалтерском учете.

Аналогично и в налоговом учете: первоначальную стоимость основного средства составляет сумма расходов на его приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

– А как быть со сроком полезного использования?

– Срок полезного использования определяют исходя из ожидаемого срока эксплуатации этого объекта или ожидаемого физического износа (п. 20 ПБУ 6/01).

В налоговом учете сложнее. Нужно знать срок эксплуатации, который был установлен у предыдущего собственника. А он фактически неизвестен, т. к. документально подтвердить этот срок невозможно, даже если документы были бы в полном порядке (письмо Минфина от 6 октября 2010 г. № 03-03-06/2/172). Поэтому срок использования нужно будет определить самостоятельно с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). А это значит, что станок, увы, придется амортизировать как новый. Увы, дешевизна покупки совсем неочевидна. Тем более что не будет «входного» НДС, которой можно было бы принять к вычету.

– Получается, что фактически изношенный станок на бумаге будет проходить как новый?!

– В отсутствие доказательств срока использования предыдущим хозяином – да. «На глазок» его определить не получится. Теоретически можно попытаться доказать, что продавец уже использовал имущество какое-то время. Но, судя по отсутствию документов, можно усомниться в том, что продавец – настоящий собственник имущества. Спор с налоговой будет обеспечен.

– Кстати, а НДФЛ с физического лица при выплате вознаграждения нужно удерживать?

– Нет. НДФЛ уплачивает сам «физик». Компания в данном случае налоговым агентом не является.

Дата публикации: 26 Апреля 2011, 10:38

www.raschet.ru

Учитываем особенности приобретения автомобиля у физического лица

Из письма в редакцию:

"Наша организация планирует приобрести автомобиль у физического лица. Автомобиль будет использован в производственной деятельности организации. Подскажите, пожалуйста:

– как правильно документально оформить данную покупку?

– какие налоги необходимо уплатить и как отразить приобретение в бухгалтерском учете?

С уважением, Ирина".

Уважаемая Ирина, приобретение автомобиля у физического лица имеет некоторые особенности. Давайте последовательно разберемся с возникшими у Вас вопросами.

Документальное оформление приобретения автомобиля
Документальное оформление расчетов с физическим лицом
Особенности налогообложения при приобретении автомобиля
Отражение операций по приобретению автомобиля в бухгалтерском учете

Документальное оформление приобретения автомобиля

Факт совершения хозяйственной операции должен быть подтвержден первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляет ответственный исполнитель совместно с другими участниками операции (ст. 9 Закона РБ от 18.10.1994 № 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности").

Следует учитывать, что необходимо документально подтвердить не только факт приобретения автомобиля, но и факт оплаты физическому лицу за него. Рассмотрим оба эти аспекта.

Основным документом, подтверждающим факт приобретения автомобиля, будет договор купли-продажи, который следует заключить в письменной форме.

Справочно: на территории Республики Беларусь сделки по отчуждению механических транспортных средств, прицепов к ним или самоходных машин, подлежащих государственной регистрациии государственному учету в соответствии с законодательством, заключаемые между физическими лицами, а также сделки по отчуждению физическими лицами таких механических транспортных средств, прицепов к ним или самоходных машин юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям должны быть совершены в простой письменной форме путем составления договоров (подп. 1.1 п. 1 Указа Президента РБ от 15.10.2007 № 504).

Типовые формы договоров купли-продажи механического транспортного средства утверждены постановлением МВД и Минюста РБ от 01.11.2007 № 284/74. Они размещены в свободном доступе на официальном сайте ГАИ www.guvd.gov.by в разделе ГАИ/Услуги/Бланк договора купли-продажи ТС.

Договор купли-продажи заключают в 3 экземплярах, он вступает в силу только после его регистрации. Порядок регистрации определен постановлением Совета Министров РБ от 05.11.2007 № 1459.

Регистрацию договора купли-продажи механического транспортного средства осуществляют бесплатно в регистрационных подразделениях ГАИ МВД путем проставления на каждом экземпляре печати регистрационного подразделения с изображением Государственного герба РБ или печати инспекции гостехнадзора с ее наименованием, подписи сотрудника регистрационного подразделения или инспекции гостехнадзора и даты регистрации. После регистрации в 10-дневный срок организация обязана поставить автомобиль на государственный учет.

Документальное оформление расчетов с физическим лицом

Оплата физическому лицу за приобретаемый автомобиль может быть произведена наличными деньгами или в безналичном порядке. Порядок расчетов следует указать в договоре.

Расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами на территории Республики Беларусь регулирует Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2011 № 107 (далее – Инструкция № 107).

Снятие наличных денег с расчетного счета осуществляют по чеку, в котором указывают цели расходования денежных средств. На сумму, полученную по чеку, необходимо оформить приходный кассовый ордер.

Выдачу физическому лицу денежных средств из кассы производят по расходному кассовому ордеру (п. 26 Инструкции № 107). В нем указывают паспортные данные физического лица – получателя денежных средств. Факт получения денег удостоверяет его подпись.

Если договором предусмотрена оплата в безналичном порядке, физическое лицо должно открыть текущий или вкладной счет в банке.

Документом, подтверждающим факт оплаты при безналичном порядке расчетов, будет платежное поручение, представленное в обслуживающий банк для осуществления перевода денежных средств физическому лицу.

Справочно: до 24 июня 2011 г. при осуществлении перевода денежных средств в пользу физического лица на сумму, превышающую 100 базовых величин на дату совершения такой операции, юридические лица должны были представить в банк справку, подтверждающую право на осуществление банковского перевода денежных средств физическому лицу. Справка выдавалась налоговыми органами в целях контроля за налогообложением (подп. 1.4 п. 1 Указа Президента РБ от 07.02.2006 № 71).

Данное требование отменено Указом Президента РБ от 17.06.2011 № 254.

Особенности налогообложения при приобретении автомобиля

С 1 января 2010 г. отменен налог на приобретение автомобильных транспортных средств.

На сегодняшний день у организации, приобретающей автомобиль у физического лица, может возникнуть обязанность по перечислению в бюджет только подоходного налога с физических лиц, т.е. обязанность удержания подоходного налога из дохода, полученного физическим лицом от отчуждения имущества. Такая обязанность возникает в следующих случаях:

1) если физическое лицо отчуждает в течение календарного года второй и последующие автомобили;

2) если технически допустимая общая масса отчуждаемого автомобиля превышает 3 500 кг и количество сидячих мест, помимо сиденья водителя, превышает 8 (подп. 1.33 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса РБ (далее – НК)).

В связи с этим в договоре купли-продажи целесообразно отразить информацию о том, какой по счету автомобиль отчуждает физическое лицо в течение календарного года.

Исчисление подоходного налога производят по ставке 12 % (п. 1 ст. 173 НК).

Отражение операций по приобретению автомобиля в бухгалтерском учете

При отражении в бухгалтерском учете операции по приобретению автомобиля следует учитывать положения Инструкции об отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций с основными средствами, утвержденной постановлением Минфина РБ от 20.12.2001 № 127 (далее – Инструкция № 127).

После регистрации договора купли-продажи и до постановки автомобиля на государственный учет его необходимо ввести в эксплуатацию с отражением на отдельном субсчете к счету 01 "Основные средства" (п. 16 Инструкции № 127).

Организация должна оформить акт о приеме-передаче основных средств, форма которого утверждена постановлением Минфина РБ от 22.04.2011 № 23.

После получения документов о постановке на государственный учет автомобиль отражают на счете 01 в составе собственных основных средств (п. 16 Инструкции № 127).

При приобретении автомобиля в учете необходимо сделать записи (см. табл. 1):

В случае если у организации возникает обязанность по удержанию из доходов, выплачиваемых физическому лицу, подоходного налога, в учете делают следующие записи (см. табл. 2):